Перейти до основного вмісту

Поворотна безпроцентна фіндопомога засновникові: юридичні й податкові аспекти

ТОВ на загальних підставах, платник ПДВ, видало засновнику поворотну безпроцентну фіндопомогу. Підкажіть, на який строк можна видати фінансовий займ? Максимальна сума позики? Які податкові наслідки в разі не повернення позики для обох сторін?
Відповідь: Договір позики або, як його ще називають, поворотної фінансової допомоги, може бути укладений між фізособами, юрособами або між фізособою та юрособою. Обмежень за суб'єктним складом ст.ст. 1046—1053 Цивільного кодексу України (далі — ЦКУ), які регулюють правовідносини, що виникають із даного договору, не містять.
Закон не обмежує суму, яка може бути надана позичальнику за договором позики. Однак слід ураховувати: якщо сума позики дорівнює або перевищує 150000 грн і підпадає під одну або кілька ознак, зазначених у ст. 15 Закону України «Про запобігання й протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, фінансуванню тероризму й фінансуванню поширення зброї масового ураження» від 14.10.14 р. № 1702-VII, фінансова операція буде підлягати обов'язковому фінансовому моніторингу.
Крім того, необхідно зважати на обмеження під час здійснення розрахунків готівкою, яка встановлена п. 6 р. ІІ Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.17 р. № 148. 
Договір позики укладають у письмовій формі, якщо його сума перевищує 170 грн. Він уважається укладеним з моменту передачі грошей. І закон не вимагає засвідчувати такий договір у нотаріуса, незалежно від суми позики, строку, на який він надається, або статусу позикодавця.
Порядок повернення позики сторони договору визначають самостійно. Тому можливе його повернення частинами, якщо сторони визначать саме такий порядок у договорі. За загальними правилами позичальник зобов'язаний повернути кошти в такій самій сумі, у ті строки і в порядку, що передбачені договором позики.
Строк, на який може бути надано позику, сторони визначають самостійно, на свій розсуд. Якщо строк повернення договором не встановлений, гроші мають бути повернуті позичальником протягом 30 календарних днів від дня пред'явлення позикодавцем вимоги про повернення, якщо інше не зазначене в договорі (ч. 1 ст. 1049 ЦКУ).
Для підприємства поворотна фінансова допомога (далі — ПФД) є дебіторською заборгованістю. Якщо засновник не повертає кошти, підприємство може списати суму ПФД на витрати. Але тільки в порядку, визначеному П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість». Докладно про цей порядок — читайте в газеті «Все про бухгалтерський облік» № 120 за 2017 рік на стор. 30.
Якщо ви в податково-прибутковому обліку застосовуєте різниці з р. ІІІ Податкового кодексу України (далі — ПКУ), необхідно відкоригувати фінрезультат згідно з пп.пп. 139.2.1, 139.2.2 ПКУ. Детально ці коректування описані в № 120 нашої газети за 2017 рік на стор. 37.
Зверніть увагу: якщо засновником є неплатник податку на прибуток (крім фізосіб) або платник по ставці 0%, податківці можуть наполягати на застосуванні різниць із пп. 140.5.10 ПКУ.
У свою чергу, неповернення боргу матиме податкові наслідки й для засновника-фізособи. Так, якщо боржник не повертає ПФД, то суму заборгованості включають до оподатковуваного доходу платника податків у випадку її анулювання (прощення) кредитором до закінчення терміну позовної давності на підставі пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ. Або згідно з пп. 164.2.7 ПКУ — у випадку закінчення строку позовної давності (див. категорію 103.02 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу). Обидві ситуації розглянуті в газеті «Все про бухгалтерський облік» № 120 за 2017 рік на стор. 41 і 13 відповідно.
Мітки:

Коментарі

Дописати коментар

Популярні дописи з цього блогу

Приклади визначення категорії, до якої належить підприємство (мікро-, мале, середнє, велике) відповідно до критеріїв, наведених у Законі України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"

Source: https://buhgalter911.com/normativnaya-baza/pisma/minfin/schodo-viznachennya-kategoriyi-1040933.html Щодо визначення категорії підприємства відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (лист Мінфіну від 11.12.2018 р. № б/н)   8415   0   Печатать Обычный шрифт   МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ ІНФОРМАЦІЙНЕ ПОВІДОМЛЕННЯ Щодо визначення категорії підприємства відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" Частиною другою статті 2 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (далі - Закон) встановлені критерії віднесення підприємств до мікро-, малих, середніх або великих підприємств залежно від балансової вартості активів, чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та середньої кількості працівників. При визначенні категорії, до якої належить підприємство використовуються показники, які на дату склада...
Дописати коментар
Докладніше

Has the cost of any computer software acquired been treated correctly?

Risk Where a lump sum payment is made for the acquisition of a software licence, it will be accepted for tax purposes that the expenditure is revenue where the useful life of the software is expected to be less than two years. Where the expected useful life of the software is longer the correct tax treatment will depend on the circumstances, as set out in the explanation below. Mitigation Identify all payments for the acquisition of new software licences, and distinguish between regular periodical payments and lump sum payments. For any lump sum payments establish what the useful life of the software is expected to be for the business. For proprietors and partnerships where the expenditure is capitalised and the expected useful life is more than two years, any amortisation is not allowable as a revenue deduction, and a claim should be made for capital allowances. For companies the appropriate tax treatment will depend on the exact nature of the software involved. Effective from 6 ...
Дописати коментар
Докладніше

Can Freight Be Included With Inventory Cost?

The cost of a business's inventory goes well beyond just the wholesale cost of goods on the shelves. The business has to get those goods to the shelves in the first place -- and that means paying freight charges. In most cases, the freight charges involved in acquiring inventory can be rolled into the cost of that inventory as reported on the company's balance sheet.  Freight In The Internal Revenue Service says a business may include in its inventory cost all the "ordinary and necessary" expenditures of acquiring goods and getting them ready for sale. That specifically includes freight in, or the costs of delivering goods from a supplier to the business. If the company makes products rather than buying them for resale, the freight-in costs of raw materials and parts also can be included in inventory cost.  Freight Out Once a business has goods in its possession, it can't include any further freight charges in inventory cost. For example, if a compan...
Дописати коментар
Докладніше